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行業(yè)資訊
INDUSTRY INFORMATION
最近國(guó)稅總局調(diào)整個(gè)稅扣繳方法，部分納稅人個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳方法調(diào)整。
公告指出，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。
如，大學(xué)生小李2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，公司發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí)，可減除費(fèi)用35000元（7個(gè)月×5000元/月）。
這將進(jìn)一步減輕畢業(yè)學(xué)生等年度中間首次入職人員以及實(shí)習(xí)學(xué)生預(yù)扣預(yù)繳階段的稅收負(fù)擔(dān)。
1.哪些員工符合公告要求？
那么，哪些人屬于本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人呢？
《公告》所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，沒(méi)有取得過(guò)薪資所得或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，也就是第一次參加工作的人了。
在入職新單位前取得過(guò)薪資所得或者按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過(guò)連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。
但是，如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過(guò)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，則不受影響，仍然可適用該公告規(guī)定。
簡(jiǎn)單舉個(gè)例子：
納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作，沒(méi)有取得過(guò)工資、薪金所得，僅有過(guò)一筆8000元的勞務(wù)報(bào)酬且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款。
9月初找到新工作并開始領(lǐng)薪，那么新入職單位在為小趙計(jì)算并預(yù)扣9月份工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除自年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用45000元（9個(gè)月×5000元/月）。
2.個(gè)稅扣繳怎么看？
學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，HR應(yīng)該怎么計(jì)算個(gè)稅扣繳？
正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
舉個(gè)例子：
學(xué)生小張7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬3000元。
扣繳單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí)，可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。
如采用該方法，那么小張7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無(wú)需預(yù)繳稅款，比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。
如小張年內(nèi)再無(wú)其他綜合所得，也就無(wú)需辦理年度匯算退稅。
3.調(diào)整后的方法怎么使用？
納稅人如何使用完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅方法呢？
員工個(gè)人需要判斷是否符合本公告規(guī)定的條件，然后及時(shí)向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或者承諾書。
比如，新入職的畢業(yè)大學(xué)生，可以向單位出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證資料，其他年中首次取得薪資所得的納稅人，如果確實(shí)沒(méi)有其他佐證資料的，可以提供承諾書。
不過(guò)，納稅人必須要對(duì)自身提供的佐證資料及承諾書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
扣繳義務(wù)人收到相關(guān)佐證資料或承諾書后，就可以按照完善調(diào)整后的預(yù)扣預(yù)繳方法為納稅人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅啦。
本次《公告》自2020年7月1日起施行，滿足條件的朋友們趕緊準(zhǔn)備相關(guān)材料吧！這樣算下來(lái)，到手薪資又多了一筆呢！
4.HR需要注意的小細(xì)節(jié)，這樣避稅不可取
1)現(xiàn)金方式發(fā)放工資
有些公司以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)，但是這樣的方式有一定的風(fēng)險(xiǎn)。
隨著支付管理制度的發(fā)展，國(guó)家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設(shè)想一下：公司有基本戶，員工也不少，又不在偏遠(yuǎn)山區(qū)，用現(xiàn)金發(fā)放工資正常嗎？
所以，這種情況一定會(huì)被嚴(yán)查。
2)故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)
很多勞務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，按照薪資申報(bào)。
特別是社保移交稅局征收，建筑工人實(shí)名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要。
3)補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅
公司沒(méi)有把發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日禮金合并生成工資進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。
企業(yè)和職工在不避稅的情況下個(gè)稅最高可達(dá)45%。因此很多企業(yè)為了減少經(jīng)營(yíng)成本而采用違法發(fā)放工資的手法。
4)大量員工零申報(bào)
自從個(gè)稅免征額由3500上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報(bào)了，但……一個(gè)公司大量零申報(bào)，正常嗎？
和地區(qū)行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的就將是稅務(wù)稽查。
5)虛開發(fā)票抵扣
這是目前很多企業(yè)常用的避稅手法，不僅違規(guī)而且違法。
企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎(jiǎng)、過(guò)節(jié)費(fèi)、各類補(bǔ)貼等進(jìn)行發(fā)放，再讓員工每個(gè)月找發(fā)票來(lái)沖抵，以報(bào)銷的形式達(dá)到薪資避稅的目的。
但如果長(zhǎng)期大額處理的話，會(huì)造成企業(yè)費(fèi)用異常，引起稅務(wù)局關(guān)注和稽查。已經(jīng)有企業(yè)被罰款了，所以HR一定要注意這個(gè)問(wèn)題。
