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行業資訊
INDUSTRY INFORMATION
悄悄告訴你，研發費用加計扣除政策福利并非只有高新技術企業才能享受，非高新技術企業也同樣可以的，但是，想要享受研發費用加計扣除政策，得注意一些問題。
在討論研發費用時，很多人會錯誤地認為這僅關乎高新技術企業。然而，這種看法并不全面。
事實上，無論企業是否屬于高新技術行業，只要其財務會計核算健全、實行查賬征收，并能夠準確歸集研發費用的居民企業均有資格享受研發費用加計扣除的優惠政策。
關于研發費用加計扣除
研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
允許加計扣除的研發費用包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、現場試驗費(涉及產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的)、其他相關費用。
最新相關政策
1.在2018年1月1日至2023年12月31日，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
2.自2021年1月1日起，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
不適用研發費用稅前加計扣除政策的行業：
1.煙草制造業
2.住宿和餐飲業
3.批發和零售業
4.房地產業
5.租賃和商務服務業
6.娛樂業
7.財政部和稅務總局規定的其他行業
不適用稅前加計扣除政策的活動：
1.企業產品(服務)的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
常見問題
1.失敗的研發活動能享受研發費用加計扣除優惠政策嗎?
答：可以
根據《稅務總局關于研發費用加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(稅務總局公告2017年第40號)規定，失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。
2.研發費用加計扣除可否與其他企業所得稅優惠事項疊加享受?
答：可以
按照《財政部稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定，企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。
3.如何享受政策，什么時候可以享受政策?
答：(1)企業享受研發費用加計扣除政策不需要到稅務機關備案?？刹扇 白孕信袆e、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，相關資料資料留存備查即可。
(2)以前企業只能在年度的匯算清繳享受研發加計扣除政策。從2021年起，企業每半年就可以申報享受。具體規定為：企業可以提前在預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策。
企業只需要填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表(A107012)。
企業辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統一享受。
(3)另外企業符合財稅〔2015〕119號文件規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受加計扣除稅收優惠的，可以追溯享受，追溯期限最長為3年。
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