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行業(yè)資訊
INDUSTRY INFORMATION
近期，國(guó)稅總局發(fā)布了2023年2號(hào)文件，明確兩項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行，延長(zhǎng)至2023年年底！
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國(guó)稅總局發(fā)文
兩項(xiàng)個(gè)稅優(yōu)惠延至2023年底！
2023年1月16日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局兩部門(mén)聯(lián)合發(fā)文，繼續(xù)延長(zhǎng)兩項(xiàng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
政策原文：
http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202301/t20230116_3863341.htm
通知中明確以下兩項(xiàng)政策執(zhí)行期間延長(zhǎng)至2023年12月31日：
1、居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。
小編解讀：
這也就是說(shuō)，2023年年終獎(jiǎng)仍可以選擇兩種計(jì)稅方式。
那不同人群用哪種交稅方法更劃算？
>>年薪比年終獎(jiǎng)高的人群
A公司小王，2022年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元。
按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王年終獎(jiǎng)共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100元。
按綜合計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。
對(duì)小王來(lái)說(shuō)，單獨(dú)計(jì)稅比綜合計(jì)稅少納5100元。
小王稅款計(jì)算表：
>>年薪比年終獎(jiǎng)低的人群
B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)27萬(wàn)元。
如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。
如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。
對(duì)小李來(lái)說(shuō)，綜合計(jì)稅比單獨(dú)計(jì)稅少納10410元。
小李稅款計(jì)算表：
綜上可知：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅方法更適合年薪高年終獎(jiǎng)低的朋友，而綜合計(jì)稅更適合年薪低年終獎(jiǎng)高的朋友。
如果是平時(shí)月收入較低，可能連專項(xiàng)附加扣除都無(wú)法足額用到，那么把年終獎(jiǎng)并到綜合所得里，充分扣除，可能繳稅更低。
而在我們的生活中，大部分人屬于年薪高年終獎(jiǎng)低，故而采用綜合計(jì)稅的方式需要納更多的稅。
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這些稅收優(yōu)惠2023年繼續(xù)執(zhí)行
為了減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，其中一部分于2022年底到期，但也有很多政策在2023年仍舊繼續(xù)執(zhí)行！
一、疫情防控相關(guān)政策
對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按規(guī)定取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新冠肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)務(wù) (不包括現(xiàn)金)，免征個(gè)人所得稅，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))
二、免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳
對(duì)居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào))
三、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕21號(hào))
四、支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)
建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年(36個(gè)月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。
政策依據(jù)：
《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅 〔2019〕22號(hào)）
五、外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼
對(duì)外籍個(gè)人符合居民個(gè)人條件的，可選擇享受個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，也可選擇按相關(guān)規(guī)定享受住房補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時(shí)享受。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))
（關(guān)注公眾號(hào)“國(guó)有企業(yè)HR數(shù)字化研究”，匯聚國(guó)企人力資源管理干貨）
