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行業資訊
INDUSTRY INFORMATION
注意，2023年這些工資涉稅風險一定要規避！
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稅務局
私戶發工資，罰款26萬！
佛山市某材料科技有限公司通過私戶發放工資、獎金等，未代扣代繳個稅，被處罰26萬元！
一、違法事實及證據
該公司通過個人銀行賬戶，給員工發放部分工資、獎金和補償金，沒有按規定如實在賬上記載、代扣代繳個稅。被發現后，單位積極配合稅務機關檢查，主動補扣稅款。
二、處罰決定
稅務局對該單位應扣未扣個人所得稅的行為，處以應扣未扣稅款0.5倍的罰款26.33萬元。
三、案例啟示
1、代扣代繳個稅是企業義務。應扣未扣、應收未收會有不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款；企業用個人賬戶給員工發工資本身不屬于違法行為，但如果不符合財務流程，沒有代扣代繳個稅，就違規。
案例中，因為沒有代扣代繳個稅，所以被罰。
2、“私轉私”是稅務稽查重點對象之一。通過私戶發工資、獎金等，今后不能再有，一旦發現，必會重罰。
3、正常情況下，多數企業會采用公對私的方式，給員工發放工資。有條件的企業，不提倡經常用私戶給員工發工資，容易帶來涉稅風險。
4、企業老板和會計需要重視涉稅風險規避否則可能造成嚴重后果。
5、遇到稅務檢查，確實違法的，建議配合稅務機關積極整改，主動補繳稅款。
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2023年
這5種行為，不要再有了！
企業若采取不合規的方式規避個稅，看似降低了企業稅負，也變相降低了個人稅負，但實際上卻極大增加了企業稅務風險。
以下是企業常見的工資涉稅風險：
一、使用私戶/大量現金的方式發放工資
1、以私戶方式發放工資，通常不在賬上記載，更別說代扣代繳個稅。
2、以現金方式發放工資不便于查看資金流向，大量使用現金發放工資，易招致監管部門關注。
3、HR應注意，在實務工作中盡量避免使用私戶或者大量現金方式發放工資，如果無法避免需要使用上述兩種方式，均需如實在賬上記載、代扣代繳個稅。
二、人員信息不實
1、虛構員工人數，虛發工資
這種形式一般是通過現金發放工資來實現，通過虛構員工人數，虛發工資，實現套取公司資金及少繳納企業所得稅的目的。但隨著個稅申報系統的完善，目前基本沒有操作空間。
2、隱藏員工人數，享受優惠政策
隱藏員工人數，從而達到小型微利企業標準，來享受小型微利企業所得稅稅收優惠。
三、變相要求員工通過發票報銷方式沖抵工資
讓員工找票來報銷，以報銷方式發工資，實現少繳納個稅的目的，降低公司用人及其他成本。比如，員工以住宿、餐飲、加油等發票報銷工資及工資性質的各種補貼。注意：此種操作方式違法，一旦被查，后果很嚴重。
四、對高收入人群進行工資分拆
公司將高收入人群（例如總經理、副總）將其工資薪金進行分拆，計入公司其他員工工資薪金中，以分拆后的金額進行個人所得稅納稅申報，實現降低個稅的目的。
五、工資薪金所得不符合規定
單位將員工工資拆分成基本工資、獎金、各種補貼等，以下列方式發放實際具有工資性質的津貼、補貼實現少繳或者不繳納個稅的目的。
1、以誤餐補助名義發放工資等性質的補貼、津貼。
單位以誤餐補助名義發給員工的補貼、津貼，實際不屬于誤餐費用的，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
2、以差旅費津貼名義發放工資等性質的補貼、津貼。
單位以差旅費津貼名義發給員工的補貼、津貼，實際不屬于差旅費津貼的，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
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2023年，稅務局這樣查工資
建議企業優先自查這幾點
一、檢查工資支出的相關憑證
稅務機關發覺企業可能存在薪金涉稅問題時，會通過檢查企業的工資花名冊、考勤表、工資計算表、工資明細賬、工資發放憑證與員工工資卡等數據是否對應，確定企業工資發放數據。
二、核檢查員工人數、薪酬標準
稅務機關可能會通過實地走訪企業生產經營場所，了解企業實際生產規模和經營狀況，查看記載薪資數據的資料，并與同行業同規模企業進行對比分析，核實從業職工人數和薪酬標準；同時，會重點核實月工資額長期低于5000的職工人數及占比情況。
三、各項補貼、獎金、福利的計稅情況
審查分析企業的“應付職工薪酬”賬戶和實際支付工資總額是否對應，特別是針對各項補貼、獎金、福利，同時會重點查驗現金支付、實物支付的情況，來確保是否代扣代繳了個稅，通過檢查賬務和實際工資發放情況，確定是否存在漏稅問題。
四、金四、社保系統聯合數據分析
金稅四期系統已經能夠實現稅務數據和銀行、社保社局的關聯。稅務稽查會直接核對企業工資表人員與社保申報人員數量、申報金額是否存在較大的差異，同時還會針對企業申報個稅人員的比例和收入進行追查，了解企業實際薪酬發放數據。
金稅四期以數控稅：是“以票治稅”的升級版，以數控稅，核心是“數據”，關鍵是“管理”。數字經濟時代，稅務機關將逐步實現數據互通與共享，從而達到監管目的。
